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標題: 购进机器设备取得境外发票可否抵扣进项税等6则 [打印本頁]

作者: admin 時間: 2019-6-5 16:47
標題: 购进机器设备取得境外发票可否抵扣进项税等6则
某财政职员

某财政职员：
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》划定，准许从销项税额中抵扣的进项税额包含，从贩卖方获得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关获得的海关入口增值税专用发票缴款书上注明的增值税额；农产物植髮,收购发票或贩卖发票上注明的农产物买价和13%的扣除率计较的进项税额；运输用度结算票据上注明的运输用度金额和7%的扣除率计较的进项税额。境外公司开具的发票不属于上述单子类型，不成作为增值税抵扣凭证举行进项税额抵扣。

钟税官

拜托企业供给节能办事收到的增值税专用发票可否抵扣进项税？

钟税官：
我公司为一般纳税人企业，近来拜托江苏省某企业为我企业供给节能办事，该企业为我公司开具的是增值税专用发票，发票内容为：能源办理办事，请问我企业能否按照该增值税专用发票抵扣进项税？

某企业

某企业：
按照《关于在北京等8省市展开交通运输业和部门现代办事业业务税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）文件划定：经国务院核准，将交通运输业和部门现代办事业业务税改征增值税试点范畴，由上海市分批扩展至北京等8个省（直辖市）。依照通知划定，江苏省理当于2012年10月1日完成新旧税制转换。
此外，按照《财务部国度税务总局关于在上海市展开交通运输业和部门现代办事业业务税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）第二十四条划定，以下项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于合用简略单纯计税法子计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、团体福利或小我消费的购进货品、接管加工补缀修配劳务或应税办事。111号文第二十五条划定，非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、让渡无形资产（专利技能、非专利技能、商誉、牌号、著作权除外）、贩卖不动产和不动产在建工程。非增值税应税劳务，是台中搬家,指《应税办事范畴注释》所列项目之外的业务税应税劳务。按照《应税办事范畴注释》中的划定，合同能源办理办事属于部门现代办事业的内容，详细内容为：合同能源办理办事，是指节能办事公司与用能单元以左券情势商定节能方针，节能办事公司供给需要的办事，用能单元以节能结果付出节能办事公司投入及其公道报答的营业勾当。
按照上述划定，自2012年10月1日起，江苏省起头履行业务税改征增值税的上述划定，是以，2012年10月1往后，江苏省试点纳税人供给属于《应税范畴注释》内的合同能源办理办事，向劳务接管方开具的增值税专用发票，可作为正当有用的抵扣凭证按划定举行抵扣。

钟税官

哪些举动不属于“营改增”的应纳税范畴？

钟税官：
我公司是一家物流企业，从2012年12月1日起，我公司地点地域将起头“营改增”试点。请问是不是供给交通运输业和部门现代办事业办事均应缴纳增值税，哪些环境不属于应纳税范畴？

某物流企业

某物流企业：
按照《交通运输业和部门现代办事业业务税改征增值税试点施行法子》（财税[2011]111号，如下简称施行法子）的有关划定，“营改增”试点地域企业供给交通运输业和部门现代办事业办事均属于提供给税办事，应按划定缴纳增值税。交通运输业和部门现代办事业的范畴依照施行法子附件《应税办事范畴注释》履行。
同时，非业务勾当中供给的交通运输业和部门现代办事业办事不属于提供给税办事。非业务勾当是指：（一）非企业性单元依照法令和行政律例的划定，为实行国度行政办理和大众办事本能机能收取当局性基金或行政奇迹性收费的勾当。（二）单元或个别工商户聘任的员工为本单元或雇主供给交通运输业和部门现代办事业办事。（三）单元或个别工商户为员工供给交通运输业和部门现代办事业办事。（四）财务部和国度税务总局划定的其他情景。

钟税官

企业重组外资股分不撤出原享有的按期减免税优惠若何处置？

钟税官：
我团体公司部属的一家子公司为先辈技能企业，履行15%的企业所得税优惠税率。该子公司五年前与外商合股建立了一家中外合股企业，外资出资比例为25%，该中外合股企业享受“两免三减半”的按期减免税优惠。现团体公司筹备总体上市，子公司拟吸取归并该中外合股公司，但外资股分不撤出。请问我团体公司子公司归并中外合股企业后，对该公司已享受的“两免三减半”优惠应若何处置，是不是必要补缴已减免的税款？

某团体公司

某团体公司：
新企业所得税法自2008年1月1日施行以来，因为尚存在按原税律例定享受过渡期税收优惠政策的情景，是以，在详细履行中应按原税法中相干划定的法理原则来处置。《国度税务总局印发关于外商投资企业归并、分立、股权重组、资产让渡等重组营业所得税处置的暂行划定的通知》（国税发[1997]71号）第五条划定，凡重组前企业的外国投资者持有的股权，在企业重组营业中没有退出，而是已并入或分入归并、分立后的企业或保存在股权重组后的企业的，非论重组前的企业谋划期是非，均不合用税法第八条关于补缴已免征、减征的税款的划定。据此，你团体公司子公司归并中外合股企业，外国投资者持有的股权在企业重组营业中没有退出，也合适存续谋划前提的，不属于谋划期不足十年的情景，合股企业无需依照原外商投资企业和外国企业所得税法第八条的划定补缴已免征、减征的税款。

钟税官

地下泊车场本钱应若何举行税务处置？

钟税官：
我公司是一家房地产开辟公司，请问在开辟商品房时制作的地下泊车场的本钱应若何举行税务处置，能否在企业所得税前扣除？

某房地产开辟企业

某房地产开辟企业：

《国度税务总局关于印发房地产开辟谋划营业企业所得税处置法子的通知》（国税发[2009]31号）第三十三条划定，企业零丁制作的泊车场合，应作为本钱工具零丁核算。操纵地下根本举措措施构成的泊车场合，作为大众配套举措措施举行处置。第十七条划定，企业在开辟区内制作的会所、物业办理场合、电站、热力站、水厂、体裁场馆、幼儿园等配套举措措施，按如下划定举行处置：（一）属于非营利性且产权属于全部业主的，或无偿赠与处所当局、公用奇迹单元的，可将其视为大众配套举措措施，其制作用度按大众配套举措措施费的有关划定举行处置。（二）属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明白产权归属的，或无偿赠与处所当局、公用奇迹单元之外其他单元的，理当零丁核算其本钱。除企业自用应按制作固定资产举行处置外，其他一概按制作开辟产物举行处置。
按照上述划定，房地产开辟企业制作的地下泊车场，若是属于非营利性且产权归属业主的，可以作为大众配套举措措施举行公摊本钱处置。若是属于营利性的或产权归企业所有的，或没有明白产权瓜葛的，应依照开辟产物或固定资产举行税务处置。

钟税官

我公司应合用哪一种税率？

钟税官：
我公司是先辈技能企业，享受15%的优惠税率，从2007年起履行“两免三减半”的企业所得税优惠政策，2011年是最后一个减半征收年度。2010年12月我公司获批为高新技能企业，按划定可享受15%的企业所得税优惠税率。请问我公司2011年度可否继续履行减半征收的优惠政策，如可以，2012年度能否按高新技能企业15%的税率缴纳企业所得税？

某高新技能企业

某高新技能企业：
按照《国务院关于施行企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）划定，企业所得税法颁布前核准设立的企业依照原税收法令、行政律例和具备行政律例效劳文件划定享受的企业所得税优惠政策，按如下法子施行过渡：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法实施后5年内渐渐过渡到法定税率。此中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率履行，2009年按20%税率履行，2010年按22%税率履行，2011年按24%税率履行，2012年按25%税率履行；原履行24%税率的企业，2008年起按25%税率履行。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等按期减免税优惠的企业，新税法实施后继续按原税收法令、行政律例及相干文件划定的优惠法子及年限享受至期满为止。《财务部国度税务总局关于履行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第一条划定，履行《国务院关于施行企业所得税过渡优惠政策的通知》划定的过渡优惠政策及西部大开辟优惠政策的企业，在按期减免税的减半期内，可以依照企业合用税率计较的应纳税额减半征税。其他各种情景的按期减免税，均应依照企业所得税25%的法定税率计较的应纳税额减半征税。
按照上述划定，若是你公司已选择了享受过渡期优惠政策，2011年度可继续按过渡期优惠政策履行，即按企业昔时合用税率（2011年为24%）减半缴纳企业所得税。因为2012年度仍处于过渡期内，你公司不克不及按高新技能企业15%的税率缴纳企业所得税，而应按过渡期合用税率（2012年为25%）缴纳企业所得税。

钟税官

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